9月新个税法实施北京229万人免缴个税

北京日报讯（记者 窦红梅 实习记者 吴迪）备受关注的新个税法9月1日起将全面实施。昨天，市地税局对相关政策问题进行了解读，该局新闻发言人郝硕博表示，只要9月1日后取得的收入，一律按新税法执行。个税此番调整将惠及北京市470万纳税人，工薪阶层的纳税面将由目前的57%下降至28%，约有229万纳税人不再缴纳个人所得税。

据统计，新个税法实施后，今年后4个月税务部门预计将减收26亿元，而“明年将有上百亿元从政府的口袋装到百姓的口袋中。”郝硕博说，新个税法实施将改善民生、增加居民收入。长期来看，实施新个税法还将对扩大消费、促进个体私营经济发展以及改善北京的投资关系等产生深刻影响。

9月1日后，个人所得税法及其实施条例修改的内容主要有五大亮点。

首先，工薪所得、个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包承租经营所得的减除费用标准，由每月2000元提高到3500元。这是个税改革中最受关注的地方。全国人大常委会初次审议个人所得税法修正案草案时，拟将个税免征额上调至每月3000元。在广泛听取社会意见后，全国人大常委会最终将个税免征额提高到3500元。

第二，工薪所得税率表由现行的9级简化合并为7级，取消15%和40%两档税率，最低一档税率由5%降为3%。这一调整，使得中低收入阶层适用3%和10%低税率的人群大大增加。

第三，调整了适用于个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包承租经营所得的税率级距。个体工商户的税收级距虽然仍是5级，但每一级距的金额都是以前的2至3倍。这一举措也在很大程度上减轻了个体工商户的税负。

第四，涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月的同时，涉外人员附加减除费用标准由2800元调整为1300元，总的减除费用标准维持4800元不变。

第五，申报缴纳税款的时限，由现行的次月7日内延长到次月15日内，与现行的企业所得税、增值税、营业税等税种申报缴纳税款的时限一致。

个税计算公式

缴税＝全月应纳税所得额×税率－速算扣除数

（全月应纳税所得额为每月收入额减除3500元免征额以及三险一金等附加费用后的余额）

焦点解读一

北京229万纳税人不需再缴个税

3500元以下月收入免缴个税

个案

餐厅服务员李莹，每月基本工资1000元，提成平均能在1500元到2000元，最近三个月平均收入在2700元左右。新税法实施前，除去2000元的免税部分，剩余的700元，适用第二级10%的税率，速算扣除数为25元，李莹每月要按10%的标准交个税，税金700×10%-25=45元。新税法实施后，免税金额提高到了3500元，李莹成为免税人群中的一员，每月可以多挣45元了。

这45元也只能管一两天的饭钱。在她看来，“减税感觉不大”。

不过，张阿姨可不这么认为，她收入在3400元左右。9月1日前，她每月要缴个税115元。今后她也将成为“免个税”一族。对于这免缴的115元，张阿姨可有自己的看法，“115元也是钱啊，去菜场能多买半个月的菜呢！”她算了算，西红柿、黄瓜、大白菜、土豆，平均2元到3元一斤，115元可以买10多斤不同品种的蔬菜，少说能吃半个月。

点评

个税改革确实增加了民众的福利空间。今年9月后，北京约有229万人不再缴纳个人所得税。税务部门介绍，除了月收入在3500元以内的工薪阶层今后不需要再缴个税，还有10类所得免纳个人所得税，3种情况经批准可以减征个人所得税。

10类免纳个人所得税的包括：省级政府、国务院部委等单位、国际组织，颁发的科学、教育等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费；按国家规定发放的干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、退休生活补助费；应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表等人员的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；经国务院财政部门批准免税的所得。

经批准可以减征个人所得税的3种情形包括：残疾、孤老人员和烈属的所得；因严重自然灾害造成重大损失的；其他经国务院财政部门批准减税的。

今年9月1日前的九级工资薪金所得项目税率表

级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数

1 不超过500元 5% 0

2 超过500元至2000元 10% 25

3 超过2000元至5000元 15% 125

4 超过5000元至20000元 20% 375

5 超过20000元至40000元 25% 1375

6 超过40000元至60000元 30% 3375

7 超过60000元至80000元 35% 6375

8 超过80000元至100000元 40% 10375

9 超过100000元 45% 15375

注：本表所称的全月应纳税所得额是指每月收入额减除2000元免征额以及附加费用后的余额。

焦点解读二

月收入超3.86万元个税增加

北京部分高收入者增加税负

个案

“税收增加170元，基本不影响生活。但税收应该是国家收取后取之于民、用之用民的。”在某外企任总监的肖先生说，“如果高收入者多缴税，能增加政府对医疗、养老和教育等社会保障措施，我愿意多掏这170元。”

肖总监每月收入约5万元人民币，固定支出为供房、教育子女、餐饮、旅游，买保险等。在个税改革前，5万元减去2000元免征额，适用第6级税率，每月应纳税额为11025元；而个税改革后，肖总每月应纳11195元，个税负担增加了170元。

点评

此次改革扩大了最高税率45%的覆盖范围，现行适用40%税率的应纳税所得额并入了45%税率，因此，高收入人群今后必须多缴个税了。经过计算，月收入3.86万元是加税和减税的“分水岭”。如果月收入3.86万元，个税调整前后都为7775元。月收入越向上走，今后个税反而会缴得更多。如果月收入达到10万元，每月将多缴个税上千元。

财税专家表示，尽管控制贫富差距不能完全靠个税，但经过计算可以发现，个税确实可以适当控制个人收入的差距。

焦点解读三

北京201万纳税人税负减轻

月入8000元至12500元“省钱”最多

个案

罗先生，国企部门经理，平均月收入10000元左右。新税法实施以前，他每个月要缴税1225元，新税法实施之后，他每月只要交745元，比原来少交480元。一下子少交480元，罗先生直呼“给力”。他平时在单位食堂吃饭，每天早餐和午餐的花费在20元左右，一个月上班22天，罗先生要花440元，减税后相当于多发了一个月饭补。

张小姐在一个民营企业里当媒介主管，每个月的收入8000元左右。新税法实施之后，她每月少缴税275元。“275元虽然不多，但也足够去美餐一顿，或者买一条打折裙子了，当然高兴啦！”张小姐说。她认为，平时工作很辛苦，现在能通过减税来“提高”收入，感觉就好像得到了额外鼓励一样。

点评

中央财经大学税务学院副院长刘桓介绍，我国个税调整的宗旨是“免低、减中、加高”，即低收入者不缴、中等收入者少缴、高收入者多缴个税。经过计算可以发现，此次改革后，广大中低收入人群是实实在在的受益者。

详细计算月收入从4000元到20000元的人群个税变化，可以发现月收入2万元以内的人个税支出全部减少了。以月收入5000元、6000元、1万元、2万元来计算，目前个税分别为325元、475元、1225元和3225元；9月实行新税法后，上述4种收入个税将分别减少280元、330元、480元和105元。经过计算，免征额由2000元调高至3500元后，应纳税收入在8000元至12500元之间的纳税人省钱最多。

焦点解读四

个体工商户核定征税下调40%

北京约30万个体工商户受惠

个案

个体工商户陈先生在海淀区经营一家小药店，在计算器上敲打一阵后，陈先生兴奋地说：“一年至少能增加7000元纯收入呢！”

此次个税免征额上调后，个体工商户业主能够享受的好处就体现在这里。陈先生表示，在计算应纳税所得额时，除从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出允许在税前据实扣除外，个体工商户业主的费用扣除标准为42000元/年(3500元／月)，而条例修改以前，允许扣除的费用标准是24000元/年（2000元/月）。

陈先生约十几万元的全年收入，在扣除了给雇工的工资等成本费用后，再减去42000元的免征额，余下的“年应纳税所得额”为80000元左右。根据旧税率表，适用第5级35%的税率，全年应纳个人所得税为80000×35%-6750=21250元；9月1日后，陈先生适用新税率表中的第4级30%的税率，全年应纳个人所得税为80000×30%-9750=14250元，前后相差7000元。相当于一年增加了7000元的纯收入。

据了解，今年情况特殊，陈先生的个税将“分段计算”，即前8个月适用旧税法对应的税率，后4个月适用新税法适用的税率。

此外，本市还有很多收入不高的个体工商户每月是定额缴纳税款的。

市地方税务局《关于调整个体工商户个人所得税核定征收标准的公告》规定，9月1日起，将对采取核定征收个人所得税的个体工商户的应纳税额统一下调40%，已经确定应纳税额的个体工商户9月份应纳税额将按原核定税额的60%缴纳。

在某市场销售冰柜的个体户王先生，2011年9月1日前，每月定额缴纳税额100元，2011年9月至12月每月应纳税款则调减为60元。

点评

据测算，北京市约有30万户个体工商户将受益于本次个税改革，税负得以减轻。

关于缴纳时间的问题，新税法规定：个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。由于新法将在今年9月1日起正式实施，相应的计算也要有所调整，具体的计算方法如下：

前8个月应纳税额=(全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数)×8/12

后4个月应纳税额=(全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数)×4/12

全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额

纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，并进行汇算清缴，多退少补。

新闻延伸

3500元个税免征额是如何确定的？

新税法将减除费用标准从2000元/月上调至3500元/月，这一标准是如何确定的？

据财税专家介绍，国际上减除费用标准的确定，主要依据基本生活支出变动因素和消费者物价指数（CPI）变动情况。考虑到目前我国居民消费水平正处于较快上升阶段，现阶段我国减除费用标准，主要是以基本生活支出为基础的，并综合考虑城镇居民收入水平、居民消费支出增长和物价变化情况等因素确定。

由于统计指标中没有“城镇居民基本生活消费支出”这项指标，所以将国家统计局抽样调查取得的城镇居民消费性支出作为主要参考指标。

城镇居民消费性支出，指被调查的居民家庭用于满足家庭日常生活消费需要的支出，具体包括食品、衣着、家庭设备用品及服务、医疗保健、交通与通信、娱乐教育文化服务、居住、杂项商品及服务支出等八大类支出。2010年度我国城镇居民人均消费性支出为1123元/月，按平均每一就业者负担1.93人计算，城镇就业者人均负担的消费性支出为2167元/月，2011年按平均增长10%测算，城镇就业者人均负担的月消费支出为2384元。

减除费用标准调整至3500元/月之后，国内工薪收入者的纳税面由目前的约28%下降至7.7%，纳税人数由约8400万人减至2400万人。经过调整后，有6000万人不需要缴纳个人所得税。

(旧税率表)

个人所得税税率表

(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)：

级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数

1 不超过5000元的 5 0

2 超过5000元至10000元的部分 10 250

3 超过10000元至30000元的部分 20 1250

4 超过30000元至50000元的部分 30 4250

5 超过50000元的部分 35 6750

(注：本表所称全年应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。)

(新税率表)

个人所得税税率表

(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)：

级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数

1 不超过15000元的 5 0

2 超过15000元至30000元的部分 10 750

3 超过30000元至60000元的部分 20 3750

4 超过60000元至100000元的部分 30 9750

5 超过100000元的部分 35 14750

(注：本表所称全年应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。)